有限责任公司

“有限责任公司”适用政策依据

征收依据：

根据《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

优惠政策：

1、财税〔2019〕13号 第二条

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、根据《个人所得税法》第三条第（三）款规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

“有限责任公司”税负计算：

假定您企业自开办以来未取得成本类、费用类发票。

1、企业所得税计算如下：

企业所得税=（100万*25%*20%）+{（300-100）*50%*20% }=5万+20万=25万

2、李总、张总按比例分红，按照‘股息红利所得’缴纳个人所得税，个税交税情况如下：

李总=（300-25）*70%*20%=38.5万

张总=（300-25）*30%*20%=16.5万

税后总收益为：220万

合伙企业

“合伙企业”适用政策

征收依据

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第四条规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条和第三条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

通过对以上政策的分析，企业其本身不纳税，仅对经营所得征税，也就是投资者分得的利润征收个人所得税。

李总缴纳个人所得税＝300×70%×35%－6.55＝66.95（万元）

张总缴纳个人所得税＝300×30%×35%－6.55＝24.95（万元）

税后总收益为：208.1万

暂时看来，李老板目前模式经营‘有限责任公司’形式，税收还是很优惠的！

李老板：恩，以后真做好了有业务肯定还会有股东加入的呢？这样跟“有限责任公司”还是“合伙企业”就没啥关系了呗？

小唯：不是的哦！“合伙企业”可是“人多势众”的公司哦。

通过以上对比我们不难发现：有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人缴纳个人所得税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。